สัปดาห์นี้ขอนำประเด็นวิธีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเป็น ปุจฉา-วิสัชนา ต่อจากครั้งก่อนดังนี้
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับวิธีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยการยื่นรายการประเมินตนเองอย่างไรวิสัชนา การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยการยื่นรายการประเมินตนเอง
1.สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากกำไรสุทธิ ต้องยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีรอบระยะเวลาบัญชี 2 ครั้ง คือ
(1) ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี โดยยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของกำหนดเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยเสียจาก
(ก) ประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิที่ได้จากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำหรือจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป ทั้งที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และกิจการร่วมค้า
(ข) ผลการดำเนินกิจการสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชีสำหรับบริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ กิจการวิเทศธนกิจ (BIBF : Bangkok International Banking Facitity) บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ รวมทั้งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่อธิบดีกรมสรรพากรอนุมัติให้มีสอบทานงบการเงินตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 43) (มาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)
(2) ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี โดยยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี (มาตรา 68 มาตรา 68 ทวิ มาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากร)
2.สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงครั้งเดียว โดยต้องยื่นภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ได้แก่
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ รวมทั้งกิจการที่ดำเนินเป็นทางการค้า หรือหากำไรโดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ซึ่งประกอบกิจการขนส่งระหว่างประเทศ ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.52
(2) มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้โดยให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.55
3.กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมีหน้าที่ต้องเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ ได้จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใด ที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไร ออกไปจากประเทศไทย โดยต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 10 ของเงินกำไร หรือเงินประเภทอื่น ซึ่งกันไว้จากกำไรที่จำหน่ายออกไปจากประเทศไทยดังกล่าว โดยให้หักภาษีออกจากเงินที่จำหน่ายนั้น พร้อมทั้งยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.54 ส่วน ข.ภายในเจ็ดวัน นับแต่วันที่จำหน่าย หรือวันที่ทราบแน่ชัดถึงจำนวนเงินกำไร ที่จำหน่ายในบางกรณี (มาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)ปุจฉา มีข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับการเสียภาษี โดยเจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บอย่างไร
วิสัชนา เพื่อให้การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ไปเป็นโดยถูกต้อง และครบถ้วน หรือมีสภาพบังคับตามเจตนารมณ์ จึงมีข้อกำหนดให้เจ้าพนักงานประเมิน มีอำนาจที่จะประเมินเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมทั้งเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการเสียภาษีเงินได้แทนกันอย่างไร
วิสัชนา ให้โรงงานยาสูบ กระทรวงการคลัง เสียภาษีเงินได้แทนผู้ขายสินค้ายาสูบทุกทอด ที่ซื้อสินค้าจากโรงงานยาสูบ โดยให้เสียภาษีแทนให้ในอัตราร้อยละ 12.5 ของกำไรของผู้ขายส่ง ไม่ว่าทอดใดๆ และในอัตราร้อยละ 10 ของกำไรของผู้ขายปลีก ตามมาตรา 65 จัตวา แห่งประมวลรัษฎากรประกอบดูกฎกระทรวงฉบับที่ 158 (พ.ศ.2526) และนำภาษีดังกล่าวไปชำระที่กองคลัง กรมสรรพากร ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ภาษีที่เสียแทนดังกล่าวให้ถือเป็นเครดิตของผู้เสียภาษีในการคำนวณภาษี
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการเลือกเสียภาษีเงินได้อย่างไร
วิสัชนา กรณีผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้รับรางวัลสลากการกุศลงวดพิเศษ ที่คณะรัฐมนตรีมีมติว่าเป็นโครงการที่เป็นประโยชน์ต่อประชาชน และยอมให้ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1.0 ของรางวัล ก็ให้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้เพียงเท่าที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายดังกล่าว โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืน หรือไม่ขอเครดิตภาษีที่ถูกหักไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับวิธีการเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยการยื่นรายการประเมินตนเองอย่างไรวิสัชนา การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล โดยการยื่นรายการประเมินตนเอง
1.สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากกำไรสุทธิ ต้องยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีรอบระยะเวลาบัญชี 2 ครั้ง คือ
(1) ภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งปี โดยยื่นแบบ ภ.ง.ด.51 ภายใน 2 เดือน นับแต่วันสุดท้ายของกำหนดเวลา 6 เดือน นับแต่วันแรกของรอบระยะเวลาบัญชี โดยเสียจาก
(ก) ประมาณการกำไรสุทธิหรือขาดทุนสุทธิที่ได้จากกิจการ หรือเนื่องจากกิจการที่ได้กระทำหรือจะได้กระทำในรอบระยะเวลาบัญชี สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลทั่วไป ทั้งที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายไทย หรือที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และกิจการร่วมค้า
(ข) ผลการดำเนินกิจการสำหรับรอบระยะเวลา 6 เดือนแรกของรอบระยะเวลาบัญชีสำหรับบริษัทจดทะเบียน ธนาคารพาณิชย์ กิจการวิเทศธนกิจ (BIBF : Bangkok International Banking Facitity) บริษัทเงินทุนหลักทรัพย์ บริษัทเครดิตฟองซิเอร์ รวมทั้งบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่อธิบดีกรมสรรพากรอนุมัติให้มีสอบทานงบการเงินตามหลักเกณฑ์ วิธีการ และเงื่อนไขตามประกาศอธิบดีกรมสรรพากร เกี่ยวกับภาษีเงินได้ (ฉบับที่ 43) (มาตรา 67 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)
(2) ภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำรอบระยะเวลาบัญชี โดยยื่นแบบ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วันนับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี (มาตรา 68 มาตรา 68 ทวิ มาตรา 69 แห่งประมวลรัษฎากร)
2.สำหรับบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ต้องยื่นแบบแสดงรายการและเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลเพียงครั้งเดียว โดยต้องยื่นภายใน 150 วัน นับแต่วันสุดท้ายของรอบระยะเวลาบัญชี ได้แก่
(1) บริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ รวมทั้งกิจการที่ดำเนินเป็นทางการค้า หรือหากำไรโดยรัฐบาลต่างประเทศ องค์การของรัฐบาลต่างประเทศ หรือนิติบุคคลอื่นที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ ซึ่งประกอบกิจการขนส่งระหว่างประเทศ ให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.52
(2) มูลนิธิหรือสมาคมที่ประกอบกิจการซึ่งมีรายได้โดยให้ยื่นแบบ ภ.ง.ด.55
3.กรณีบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล ที่ตั้งขึ้นตามกฎหมายของต่างประเทศ และมีหน้าที่ต้องเสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ ได้จำหน่ายเงินกำไรหรือเงินประเภทอื่นใด ที่กันไว้จากกำไรหรือที่ถือได้ว่าเป็นเงินกำไร ออกไปจากประเทศไทย โดยต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตราร้อยละ 10 ของเงินกำไร หรือเงินประเภทอื่น ซึ่งกันไว้จากกำไรที่จำหน่ายออกไปจากประเทศไทยดังกล่าว โดยให้หักภาษีออกจากเงินที่จำหน่ายนั้น พร้อมทั้งยื่นแบบแสดงรายการ ภ.ง.ด.54 ส่วน ข.ภายในเจ็ดวัน นับแต่วันที่จำหน่าย หรือวันที่ทราบแน่ชัดถึงจำนวนเงินกำไร ที่จำหน่ายในบางกรณี (มาตรา 70 ทวิ แห่งประมวลรัษฎากร)ปุจฉา มีข้อกำหนดเบื้องต้นเกี่ยวกับการเสียภาษี โดยเจ้าพนักงานประเมินเรียกเก็บอย่างไร
วิสัชนา เพื่อให้การเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ไปเป็นโดยถูกต้อง และครบถ้วน หรือมีสภาพบังคับตามเจตนารมณ์ จึงมีข้อกำหนดให้เจ้าพนักงานประเมิน มีอำนาจที่จะประเมินเรียกเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคล รวมทั้งเบี้ยปรับและเงินเพิ่ม
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการเสียภาษีเงินได้แทนกันอย่างไร
วิสัชนา ให้โรงงานยาสูบ กระทรวงการคลัง เสียภาษีเงินได้แทนผู้ขายสินค้ายาสูบทุกทอด ที่ซื้อสินค้าจากโรงงานยาสูบ โดยให้เสียภาษีแทนให้ในอัตราร้อยละ 12.5 ของกำไรของผู้ขายส่ง ไม่ว่าทอดใดๆ และในอัตราร้อยละ 10 ของกำไรของผู้ขายปลีก ตามมาตรา 65 จัตวา แห่งประมวลรัษฎากรประกอบดูกฎกระทรวงฉบับที่ 158 (พ.ศ.2526) และนำภาษีดังกล่าวไปชำระที่กองคลัง กรมสรรพากร ภายในวันที่ 15 ของเดือนถัดไป ภาษีที่เสียแทนดังกล่าวให้ถือเป็นเครดิตของผู้เสียภาษีในการคำนวณภาษี
ปุจฉา มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการเลือกเสียภาษีเงินได้อย่างไร
วิสัชนา กรณีผู้มีหน้าที่เสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ได้รับรางวัลสลากการกุศลงวดพิเศษ ที่คณะรัฐมนตรีมีมติว่าเป็นโครงการที่เป็นประโยชน์ต่อประชาชน และยอมให้ผู้จ่ายเงินได้หักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่าย ในอัตราร้อยละ 1.0 ของรางวัล ก็ให้มีสิทธิเลือกเสียภาษีเงินได้เพียงเท่าที่ถูกหักภาษีเงินได้ ณ ที่จ่ายดังกล่าว โดยไม่ขอรับเงินภาษีที่ถูกหักไว้นั้นคืน หรือไม่ขอเครดิตภาษีที่ถูกหักไว้นั้น ไม่ว่าทั้งหมดหรือบางส่วน
จากหนังสือพิมพ์กรุงเทพธุรกิจ คอลัมน์ไขปัญหาภาษี วันที่ 10 สิงหาคม 2548
ไม่มีความคิดเห็น:
แสดงความคิดเห็น